Cas pratique : des écritures comptables au bilan et résultat
L'ensemble des opérations d'une entreprise sont enregistrées dans le livre-journal. Le grand livre tient ensuite le décompte du solde de chaque compte utilisé. Le solde de chaque compte est ensuite intégré dans le bilan ou le compte de résultat. Ce cas pratique met en évidence le lien entre les écritures comptables et le bilan et le résultat.
- Sommaire
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Enoncé
Monsieur Marco a créé son entreprise individuelle en décembre N. Elle est spécialisée dans la fabrication et la réparation de meubles.
Pour ce cas pratique, il sera fait abstraction de la TVA.
Il a effectué les opérations suivantes en décembre N :
- Le 2/12 - Dépôt de 80.000 € sur le compte en banque de l'entreprise par le propriétaire, Monsieur Marco.
- Le 3/12 - Apports à l’entreprise à sa création par Monsieur Marco d’une construction (local commercial) d'une valeur de 150.000 €.
- Le 4/12 : Achat de mobilier de bureau d'une valeur 10.000 €, règlement immédiat.
- Le 05/12 : Facture n° 375 du fournisseur ALEX pour achat de bois. Montant : 2.500 €, règlement à 30 jours fin de mois.
- Le 10/12 : Réparation d’un meuble pour un particulier pour 300 €, réglé en espèce le jour même.
- Le 15/12 : Vente au client PAUL de 6.000 € de meubles, règlement fin de mois.
- Le 31/12 : Le relevé bancaire indique l’encaissement du client PAUL.
Il ne reste plus de stock de bois au 31/12.
Opération du 2 décembre
Pour la première opération (2/12), l'analyse suivante peut être menée :
Rentre dans le patrimoine (débit), dans le compte en banque de l'entreprise, la somme de 80.000 €. "Sort" du patrimoine, une dette envers M. Marco, l'exploitant individuel pour 80.000 €.
On pourra ainsi compléter le tableau de la manière suivante :
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Date |
Opération |
Montant |
Débit |
Crédit |
|
2/12 |
Apport en numéraire de M. Marco. |
80.000 |
Banque |
Capital |
Au grand livre l'opération apparaîtra de la manière suivante :
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Banque |
Capital |
||||||
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02-déc |
80 000 |
04-déc |
80 000 |
02-déc |
|||
Opération du 5 décembre
Pour l'opération du 5 décembre, on procède à l'analyse suivante :
Il s'agit d'un achat de matières premières car le bois rentre dans le processus de production des meubles. Cet élément rentre dans le patrimoine donc la charge apparaîtra au débit.
En contrepartie, l'entreprise de M. Marco "promet" de régler la facture plus tard, à 30 jours fin de mois. Ainsi il sort du patrimoine non pas de l'argent mais une dette envers le fournisseur Alex.
On pourra ainsi compléter le livre journal de la manière suivante :
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Date |
Opération |
Montant |
Débit |
Crédit |
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5/12 |
Facture n° 375 du fournisseur ALEX pour achat de bois. |
2.500 |
Achat matières premières |
Fournisseur ALEX |
Au grand livre l'opération apparaîtra de la manière suivante :
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Achat Matières premières |
Fournisseur Alex |
|||||
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05-déc |
2 500 |
2 500 |
05-déc |
|||
On procède au même type d'analyse pour l'ensemble des opérations. On obtient ainsi le livre journal et le grand livre.
Livre journal
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Date |
Opération |
Montant |
Débit |
Crédit |
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2/12 |
Apport en numéraire de M. Marco. |
80.000 |
Banque |
Capital |
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3/12 |
Apport en nature (construction) |
150.000 |
Construction |
Capital |
|
4/12 |
Achat de mobilier de bureau |
10.000 |
Mobilier |
Banque |
|
5/12 |
Facture n° 375 du fournisseur ALEX pour achat de bois. |
2.500 |
Achat matières premières |
Fournisseur ALEX |
|
10/12 |
Réparation d’un meuble pour un particulier (réglé en espèces) |
300 |
Caisse |
Vente prestations de services |
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15/12 |
Vente au client PAUL de meubles |
6.000 |
Client PAUL |
Vente de produits finis |
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31/12 |
Encaissement client PAUL. |
6.000 |
Banque |
Client PAUL |
Grand livre
|
Banque |
Capital |
Construction |
|||||||||
|
02-déc |
80 000 |
10 000 |
04-déc |
80 000 |
02-déc |
03-déc |
150 000 |
||||
|
31-déc |
6 000 |
150 000 |
03-déc |
||||||||
|
86 000 |
30 000 |
Solde créditeur |
230 000 |
Solde débiteur |
|||||||
|
Mobilier |
Fournisseur Alex |
Caisse |
|||||||||
|
04-déc |
10 000 |
2 500 |
05-déc |
10-déc |
300 |
||||||
|
Solde débiteur |
Solde créditeur |
Solde débiteur |
|||||||||
|
10 000 |
2 500 |
300 |
|||||||||
|
Client Paul |
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|
15-déc |
6 000 |
6 000 |
31-déc |
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|
Solde = 0 |
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|
Achat Matières premières |
Ventes de Prestations |
Ventes de Produits finis |
|||||||||
|
05-déc |
2 500 |
300 |
10-déc |
6 000 |
15-déc |
||||||
|
Solde déb. |
Solde créd. |
Solde créd. |
|||||||||
|
2500 |
300 |
6000 |
|||||||||
La prochaine étape consiste ensuite à calculer le solde des comptes en T.
Calcul des soldes du grand livre
L'étape suivante consiste au calcul des soldes de chaque compte du grand livre.
Lorsque le total du débit d'un compte excède le montant du total du crédit du même compte, on parle de solde débiteur. Dans le cas contraire, on parle de solde créditeur.
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Banque |
Capital |
Construction |
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|
02-déc |
80 000 |
10 000 |
04-déc |
80 000 |
02-déc |
03-déc |
150 000 |
||||
|
31-déc |
6 000 |
150 000 |
03-déc |
||||||||
|
86 000 |
10 000 |
Solde créditeur |
230 000 |
Solde débiteur |
|||||||
|
Solde débiteur |
230 000 |
150 000 |
|||||||||
|
76 000 |
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Mobilier |
Fournisseur Alex |
Caisse |
|||||||||
|
04-déc |
10 000 |
2 500 |
05-déc |
10-déc |
300 |
||||||
|
Solde débiteur |
Solde créditeur |
Solde débiteur |
|||||||||
|
10 000 |
2 500 |
300 |
|||||||||
|
Client Paul |
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|
15-déc |
6 000 |
6 000 |
31-déc |
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|
Solde = 0 |
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|
Achat Matières premières |
Ventes de Prestations |
Ventes de Produits finis |
|||||||||
|
05-déc |
2 500 |
300 |
10-déc |
6 000 |
15-déc |
||||||
|
Solde débiteur |
Solde créditeur |
Solde créd. |
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|
2 500 |
300 |
6 000 |
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L'étape suivante consiste à reprendre les soldes des comptes du grand livre et de les positionner dans le bilan et le compte de résultat. Seuls les 3 derniers comptes, ceux liés aux achats et ventes, intègrent le compte de résultat.
Bilan au 31/12/N
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Bilan au 31/12/N |
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ACTIF |
Montant |
PASSIF |
Montant |
|
Actif immobilisé |
Capitaux propres |
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Construction |
150 000 |
Capital |
230 000 |
|
Mobilier |
10 000 |
Résultat |
3 800 |
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Actif circulant |
Dettes |
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Créances client |
0 |
Fournisseurs |
2 500 |
|
Banque |
76 000 |
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|
Caisse |
300 |
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TOTAL ACTIF |
236 300 |
TOTAL PASSIF |
236 300 |
Résultat au 31/12/N
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Résultat au 31/12/N |
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CHARGES |
Montant |
PRODUITS |
Montant |
|
Charges d'exploitation |
Produits d'exploitation |
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|
Achat de matières premières |
2 500 |
Ventes de produits finis |
6 000 |
|
Ventes de prestations de services |
300 |
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Charges financières |
Produits financiers |
||
|
Charges exceptionnelles |
Produits exceptionnels |
||
|
TOTAL CHARGES |
2 500 |
TOTAL PRODUITS |
6 300 |
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Bénéfice |
3 800 |
Perte |
|
|
TOTAL GENERAL |
6 300 |
TOTAL GENERAL |
6 300 |