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Cas pratique : des écritures comptables au bilan et résultat

Dernière mise à jour :

L'ensemble des opérations d'une entreprise sont enregistrées dans le livre-journal. Le grand livre tient ensuite le décompte du solde de chaque compte utilisé. Le solde de chaque compte est ensuite intégré dans le bilan ou le compte de résultat. Ce cas pratique met en évidence le lien entre les écritures comptables et le bilan et le résultat.


Sommaire


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Enoncé

Monsieur Marco a créé son entreprise individuelle en décembre N. Elle est spécialisée dans la fabrication et la réparation de meubles.

Pour ce cas pratique, il sera fait abstraction de la TVA.

Il a effectué les opérations suivantes en décembre N :

  • Le 2/12 - Dépôt de 80.000 € sur le compte en banque de l'entreprise par le propriétaire, Monsieur Marco.
  • Le 3/12 - Apports à l’entreprise à sa création par Monsieur Marco d’une construction (local commercial) d'une valeur de 150.000 €.
  • Le 4/12 : Achat de mobilier de bureau d'une valeur 10.000 €, règlement immédiat.
  • Le 05/12 : Facture n° 375 du fournisseur ALEX pour achat de bois. Montant : 2.500 €, règlement à 30 jours fin de mois.
  • Le 10/12 : Réparation d’un meuble pour un particulier pour 300 €, réglé en espèce le jour même.
  • Le 15/12 : Vente au client PAUL de 6.000 € de meubles, règlement fin de mois.
  • Le 31/12 : Le relevé bancaire indique l’encaissement du client PAUL.

 Il ne reste plus de stock de bois au 31/12.

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Opération du 2 décembre

Pour la première opération (2/12), l'analyse suivante peut être menée :

Rentre dans le patrimoine (débit), dans le compte en banque de l'entreprise, la somme de 80.000 €. "Sort" du patrimoine, une dette envers M. Marco, l'exploitant individuel pour 80.000 €.

On pourra ainsi compléter le tableau de la manière suivante :

Date

Opération

Montant

Débit

Crédit

2/12

Apport en numéraire de M. Marco.

80.000

Banque

Capital

Au grand livre l'opération apparaîtra de la manière suivante :

 

Banque

   

Capital

 

02-déc

80 000

04-déc

   

80 000

02-déc

         

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Opération du 5 décembre

Pour l'opération du 5 décembre, on procède à l'analyse suivante :

Il s'agit d'un achat de matières premières car le bois rentre dans le processus de production des meubles. Cet élément rentre dans le patrimoine donc la charge apparaîtra au débit.

En contrepartie, l'entreprise de M. Marco "promet" de régler la facture plus tard, à 30 jours fin de mois. Ainsi il sort du patrimoine non pas de l'argent mais une dette envers le fournisseur Alex.

On pourra ainsi compléter le livre journal de la manière suivante :

Date

Opération

Montant

Débit

Crédit

5/12

Facture n° 375 du fournisseur ALEX pour achat de bois.

2.500

Achat matières premières

Fournisseur ALEX

Au grand livre l'opération apparaîtra de la manière suivante :

 

Achat Matières premières

 

Fournisseur Alex

 

05-déc

2 500

   

2 500

05-déc

         

On procède au même type d'analyse pour l'ensemble des opérations. On obtient ainsi le livre journal et le grand livre.

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Livre journal

Date

Opération

Montant

Débit

Crédit

2/12

Apport en numéraire de M. Marco.

80.000

Banque

Capital

3/12

Apport en nature (construction)

150.000

Construction

Capital

4/12

Achat de mobilier de bureau

10.000

Mobilier

Banque

5/12

Facture n° 375 du fournisseur ALEX pour achat de bois.

2.500

Achat matières premières

Fournisseur ALEX

10/12

Réparation d’un meuble pour un particulier (réglé en espèces)

300

Caisse

Vente prestations de services

15/12

Vente au client PAUL de meubles

6.000

Client PAUL

Vente de produits finis

31/12

Encaissement client PAUL.

6.000

Banque

Client PAUL

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Grand livre

 

Banque

 

Capital

     

Construction

 

02-déc

80 000

10 000

04-déc

 

80 000

02-déc

 

03-déc

150 000

 

31-déc

6 000

   

150 000

03-déc

       
 

86 000

30 000

 

Solde créditeur

230 000

       

Solde débiteur

 

Mobilier

 

Fournisseur Alex

     

Caisse

 

04-déc

10 000

   

2 500

05-déc

 

10-déc

300

 
   

Solde débiteur

 

Solde créditeur

       

Solde débiteur

 
   

10 000

 

2 500

       

300

 
                       
 

Client Paul

                 

15-déc

6 000

6 000

31-déc

               
                     
   

Solde = 0

                 
                       
 

Achat Matières premières

 

Ventes de Prestations

     

Ventes de Produits finis

 

05-déc

2 500

   

300

10-déc

     

6 000

15-déc

   

Solde déb.

 

Solde créd.

     

Solde créd.

 
   

2500

 

300

     

6000

 
                       

La prochaine étape consiste ensuite à calculer le solde des comptes  en T.

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Calcul des soldes du grand livre

L'étape suivante consiste au calcul des soldes de chaque compte du grand livre.

Lorsque le total du débit d'un compte excède le montant du total du crédit du même compte, on parle de solde débiteur. Dans le cas contraire, on parle de solde créditeur.

 

Banque

 

Capital

     

Construction

 

02-déc

80 000

10 000

04-déc

 

80 000

02-déc

 

03-déc

150 000

 

31-déc

6 000

   

150 000

03-déc

       
 

86 000

10 000

 

Solde créditeur

230 000

       

Solde débiteur

   

Solde débiteur 

230 000

       

150 000

 
   

76 000

                 
                       
 

Mobilier

 

Fournisseur Alex

     

Caisse

 

04-déc

10 000

   

2 500

05-déc

 

10-déc

300

 
   

Solde débiteur

 

Solde créditeur

       

Solde débiteur

   

10 000

 

2 500

       

300

 
                       
 

Client Paul

                 

15-déc

6 000

6 000

31-déc

               
   

Solde = 0

                 
                       
                       
 

Achat Matières premières

 

Ventes de Prestations

     

Ventes de Produits finis

 

05-déc

2 500

   

300

10-déc

     

6 000

15-déc

   

Solde débiteur

 

Solde créditeur

     

Solde créd.

 
   

2 500

 

300

     

6 000

 

L'étape suivante consiste à reprendre les soldes des comptes du grand livre et de les positionner dans le bilan et le compte de résultat. Seuls les 3 derniers comptes, ceux liés aux achats et ventes, intègrent le compte de résultat.

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Bilan au 31/12/N

Bilan au 31/12/N

ACTIF

Montant

PASSIF

Montant

Actif immobilisé

Capitaux propres

Construction

150 000

Capital

230 000

Mobilier

10 000

Résultat

3 800

 

Actif circulant

Dettes

Créances client

0

Fournisseurs

2 500

Banque

76 000

 

Caisse

300

 

TOTAL ACTIF

236 300

TOTAL PASSIF

236 300

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Résultat au 31/12/N

Résultat au 31/12/N

CHARGES

Montant

PRODUITS

Montant

Charges d'exploitation

 

Produits d'exploitation

Achat de matières premières

2 500

Ventes de produits finis

6 000

Ventes de prestations de services

300

 

Charges financières

Produits financiers

     

Charges exceptionnelles

 

Produits exceptionnels

 

TOTAL CHARGES

2 500

TOTAL PRODUITS

6 300

Bénéfice

3 800

Perte

TOTAL GENERAL

6 300

TOTAL GENERAL

6 300



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